Льготы организациям
Налоговые льготы, освобождения и иные преференции организациям, использующим труд инвалидов
№ | Наименование | Категории получателей льготы | Содержание |
1 | Налог на добавленную стоимость (НДС) ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) | - общественные организации инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %; - учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; - государственные и муниципальные унитарные предприятия, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 % |
Не подлежат налогообложению операции по реализации (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг. |
- налогоплательщики налога на добавленную стоимость: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. | Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов | ||
- медицинские организации | Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным, не подлежат налогообложению НДС | ||
- налогоплательщики налога на добавленную стоимость | Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты; услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних | ||
2 | Налог на имущество организаций ст.381 НК РФ |
Отдельные категории организаций освобождаются от налога при условии использования ими имущества в строго определенных целях: | |
- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов | - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности |
||
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов | - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | ||
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов | - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | ||
3 | Земельный налог ст. 395 НК РФ |
- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); - учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям |
освобождаются от налогообложения |
4 | Налог на прибыль организаций в Томской области Закон Томской области от 19.08.2002 № 67-ОЗ «О предоставлении дополнительных льгот общественным организациям инвалидов по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет» | общественные организации инвалидов | Установлена ставка в размере 13,5 % в части сумм налога, зачисляемого в областной бюджет. Условия применения: - применяется общественными организациями инвалидов при условии использования полученной прибыли на достижение целей, для которых они созданы; - не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации (как произведенных, так и приобретенных общественными организациями инвалидов) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, согласно приложению к вышеназванному закону. |
5 |
Государственная пошлина ст.ст.333.36, 333.37 НК РФ |
общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) | освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями |
6 | Государственная пошлина за совершение нотариальных действий ст.333.38 НК РФ |
общественные организации инвалидов | освобождение от уплаты государственной пошлины за совершение всех видов нотариальных действий |
7 | Преимущества при участии организаций инвалидов в закупках (Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») |
Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее чем восемьдесят процентов, и на организации, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем пятьдесят процентов, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем двадцать пять процентов (статья 29) |
При определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей), за исключением случая, если закупки осуществляются у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), заказчик обязан предоставлять преимущества организациям инвалидов в отношении предлагаемой ими цены контракта в размере до пятнадцати процентов в установленном Правительством Российской Федерации порядке и в соответствии с утвержденными Правительством Российской Федерации перечнями товаров, работ, услуг*. Информация о предоставлении таких преимуществ должна быть указана заказчиком в извещениях об осуществлении закупок и документации о закупках в отношении товаров, работ, услуг, включенных в указанные перечни. В случае, если победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя) признана организация инвалидов, контракт по требованию победителя заключается по предложенной им цене с учетом преимущества в отношении цены контракта, но не выше начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки. * Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 341 «О предоставлении преимуществ организациям инвалидов при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в отношении предлагаемой ими цены контракта» (вместе с «Правилами предоставления преимуществ организациям инвалидов при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в отношении предлагаемой ими цены контракта») |
В случае, если закупка осуществляется в соответствии со статьей 29 Федерального закона, участником закупки является учреждение или предприятие уголовно-исполнительной системы либо организация инвалидов и начальная (максимальная) цена контракта составляет более двадцати миллионов рублей, размер обеспечения заявки не может превышать два процента начальной (максимальной) цены контракта (статья 44) |
Льготы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для организаций, имеющих в своем штате
сотрудников-инвалидов*
сотрудников-инвалидов*
№ | Категории получателей льготы | Условия применения льготы** | Размер страхового взноса |
1 | Льгота для общественных организаций инвалидов* | - организация инвалидов создана в особой форме - общественной организации или союза (ст. ст. 117, 121 - 123 ГК РФ, ст. ст. 8, 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ); - в составе членов общественной организации (союза) не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Членство оформляется заявлениями таких лиц или иными документами, которые позволяют учитывать количество членов данной организации (ч. 2 ст. 6 Закона N 82-ФЗ). Право на применение этой льготы не зависит от каких-либо других обстоятельств (будь то вид деятельности, состав работников организации и т.д.). |
60% установленного страхового тарифа (пп. "а" п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» |
2 | Льгота для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов* | - если среднесписочная численность инвалидов в организации составляет не менее 50%; - если доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%; - если уставный капитал организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. |
60% установленного страхового тарифа (пп. "б" п. 2 ст. 2 Закона № 179-ФЗ) |
3 | Льгота для учреждений, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов* |
- организация должна иметь организационно-правовую форму учреждения; - она должна быть создана для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих) либо для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; - единственный собственник имущества учреждения - это общественная организация инвалидов. |
60% установленного страхового тарифа (пп. "в" п. 2 ст. 2 Закона № 179-ФЗ) |
4 | Льгота организациям любых организационно-правовых форм | применяется при начислении страховых взносов на оплату труда работников-инвалидов I, II или III группы, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если они содержат условие об уплате страховых взносов. Пониженные страховые взносы в указанном порядке применяют также индивидуальные предприниматели, у которых трудятся инвалиды I, II, III групп, в отношении выплат таким работникам. | 60% установленного страхового тарифа ( п. 1 ст. 2 Закона № 179-ФЗ) |
*Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2019 году уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Законом № 179-ФЗ (Федеральный закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»)
** Пониженная ставка тарифа применяется при начислении страховых взносов на оплату труда любых работников этих организаций (а не только инвалидов). Такой же тариф применяется и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, если в них предусмотрена уплата страховых взносов. Воспользоваться льготой возможно только тогда, когда одновременно соблюдены все условия.
** Пониженная ставка тарифа применяется при начислении страховых взносов на оплату труда любых работников этих организаций (а не только инвалидов). Такой же тариф применяется и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, если в них предусмотрена уплата страховых взносов. Воспользоваться льготой возможно только тогда, когда одновременно соблюдены все условия.