Льготы организациям

Налоговые льготы, освобождения и иные преференции организациям, использующим труд инвалидов

№	Наименование	Категории получателей льготы	Содержание
1	Налог на добавленную стоимость (НДС) ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)	- общественные организации инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %; - учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; - государственные и муниципальные унитарные предприятия, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %	Не подлежат налогообложению операции по реализации (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг.
		- налогоплательщики налога на добавленную стоимость: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.	Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов
		- медицинские организации	Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным, не подлежат налогообложению НДС
		- налогоплательщики налога на добавленную стоимость	Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты; услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних
2	Налог на имущество организаций ст.381 НК РФ	Отдельные категории организаций освобождаются от налога при условии использования ими имущества в строго определенных целях:
		- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов	- в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности
		- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов	- в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
		- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов	- в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
3	Земельный налог ст. 395 НК РФ	- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); - учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям	освобождаются от налогообложения
4	Налог на прибыль организаций в Томской области Закон Томской области от 19.08.2002 № 67-ОЗ «О предоставлении дополнительных льгот общественным организациям инвалидов по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет»	общественные организации инвалидов	Установлена ставка в размере 13,5 % в части сумм налога, зачисляемого в областной бюджет. Условия применения: - применяется общественными организациями инвалидов при условии использования полученной прибыли на достижение целей, для которых они созданы; - не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации (как произведенных, так и приобретенных общественными организациями инвалидов) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, согласно приложению к вышеназванному закону.
5	Государственная пошлина ст.ст.333.36, 333.37 НК РФ	общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков)	освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями
6	Государственная пошлина за совершение нотариальных действий ст.333.38 НК РФ	общественные организации инвалидов	освобождение от уплаты государственной пошлины за совершение всех видов нотариальных действий
7	Преимущества при участии организаций инвалидов в закупках (Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»)	Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее чем восемьдесят процентов, и на организации, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем пятьдесят процентов, а доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем двадцать пять процентов (статья 29)	При определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей), за исключением случая, если закупки осуществляются у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), заказчик обязан предоставлять преимущества организациям инвалидов в отношении предлагаемой ими цены контракта в размере до пятнадцати процентов в установленном Правительством Российской Федерации порядке и в соответствии с утвержденными Правительством Российской Федерации перечнями товаров, работ, услуг. Информация о предоставлении таких преимуществ должна быть указана заказчиком в извещениях об осуществлении закупок и документации о закупках в отношении товаров, работ, услуг, включенных в указанные перечни. В случае, если победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя) признана организация инвалидов, контракт по требованию победителя заключается по предложенной им цене с учетом преимущества в отношении цены контракта, но не выше начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки. Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 341 «О предоставлении преимуществ организациям инвалидов при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в отношении предлагаемой ими цены контракта» (вместе с «Правилами предоставления преимуществ организациям инвалидов при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в отношении предлагаемой ими цены контракта»)
7			В случае, если закупка осуществляется в соответствии со статьей 29 Федерального закона, участником закупки является учреждение или предприятие уголовно-исполнительной системы либо организация инвалидов и начальная (максимальная) цена контракта составляет более двадцати миллионов рублей, размер обеспечения заявки не может превышать два процента начальной (максимальной) цены контракта (статья 44)

Льготы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для организаций, имеющих в своем штате
сотрудников-инвалидов*

№	Категории получателей льготы	Условия применения льготы**	Размер страхового взноса
1	Льгота для общественных организаций инвалидов*	- организация инвалидов создана в особой форме - общественной организации или союза (ст. ст. 117, 121 - 123 ГК РФ, ст. ст. 8, 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ); - в составе членов общественной организации (союза) не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Членство оформляется заявлениями таких лиц или иными документами, которые позволяют учитывать количество членов данной организации (ч. 2 ст. 6 Закона N 82-ФЗ). Право на применение этой льготы не зависит от каких-либо других обстоятельств (будь то вид деятельности, состав работников организации и т.д.).	60% установленного страхового тарифа (пп. "а" п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»
2	Льгота для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов*	- если среднесписочная численность инвалидов в организации составляет не менее 50%; - если доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%; - если уставный капитал организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.	60% установленного страхового тарифа (пп. "б" п. 2 ст. 2 Закона № 179-ФЗ)
3	Льгота для учреждений, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов*	- организация должна иметь организационно-правовую форму учреждения; - она должна быть создана для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих) либо для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; - единственный собственник имущества учреждения - это общественная организация инвалидов.	60% установленного страхового тарифа (пп. "в" п. 2 ст. 2 Закона № 179-ФЗ)
4	Льгота организациям любых организационно-правовых форм	применяется при начислении страховых взносов на оплату труда работников-инвалидов I, II или III группы, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если они содержат условие об уплате страховых взносов. Пониженные страховые взносы в указанном порядке применяют также индивидуальные предприниматели, у которых трудятся инвалиды I, II, III групп, в отношении выплат таким работникам.	60% установленного страхового тарифа ( п. 1 ст. 2 Закона № 179-ФЗ)

*Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2019 году уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Законом № 179-ФЗ (Федеральный закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»)
** Пониженная ставка тарифа применяется при начислении страховых взносов на оплату труда любых работников этих организаций (а не только инвалидов). Такой же тариф применяется и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, если в них предусмотрена уплата страховых взносов. Воспользоваться льготой возможно только тогда, когда одновременно соблюдены все условия.